ファクタリングで売掛債権を現金化したときに用いる勘定科目とは?


売掛債権を譲渡することで資金を調達する方法がファクタリングですが、もし手元の資金に不足して慌てることになっても、売掛金さえ保有していれば早急に資金の準備ができるができる方法として注目されています。

ではこのファクタリングを利用して資金を調達した場合、会計上の処理においてどのような勘定科目で処理をすればよいのでしょう。

 

どのような方法で処理すればよい?

ファクタリングを利用する際には保有する売掛債権を譲渡することになりますが、契約においてはファクタリング会社に対し手数料を支払うことになります。

売掛債権の期日よりも前に売掛債権を現金化すれば全額受け取ることはできないけれど、期日を待てば満額受け取ることができるという形になりますので、債権を譲渡した際に仕訳は行わないで現金化したときに売掛債権の貸方に記帳して減少させる処理も考えられます。

しかし、取引を正確に記帳していきたいと考えるのなら、売掛債権をファクタリング会社に譲渡した段階で、未収金勘定の借方に記帳と、売掛債権の貸方に記帳することで減少させる方がよいでしょう。

その後、ファクタリング会社から現金化した代金を受け取ったときに、未収金勘定から現金(または預金)勘定に振り替えます。

 

ファクリングを行った際に登場する勘定科目

ファクタリング会社に対して支払う手数料については、売掛債権を譲渡する際に生じる損失となります。そのため、債権の帳簿価額から譲渡価額を差し引いた分売掛債権売却損勘定の借方に費用計上するようにしましょう。

 

実際に各勘定科目を使った仕訳処理の方法

先に述べた方法で会計処理を行う場合、どのような仕訳になるのか勘定科目なども確認してみましょう。

保有する売掛債権をファクタリング会社に譲渡し、期日よりも前に現金化したとします。ただし、売掛債権を譲渡したと同時に即日現金化されたなど、売掛債権を未収金に振り替える必要がなかった場合には、

借方 貸方
現金(預金) 売掛金
売掛債権売却損

という仕訳で処理を行います。

ファクタリング会社からの入金が契約日よりも後になる場合には、一旦未収金で処理を行うことになりますので、

借方 貸方
未収金 売掛金

という仕訳をたてておき、その後、ファクタリング会社から入金があったときには、手数料分を売掛債権売却損の勘定科目を使い、

借方 貸方
現金(預金) 未収金
売掛債権売却損

という仕訳処理を行うようにしてください。

 

正しく処理を行っておくことが必要

ファクタリングを行った場合には、適切に仕訳処理を行っておかないと後々会計処理に不都合が生じることになってしまいますので、特に後日ファクタリング会社から売却代金を受け取るときには未収金で処理しておくことを忘れないようにしましょう。