キャッシュフロー計算書とは？支払利息や受取配当金を差し引く理由

上場企業が開示する財務諸表の1つに「キャッシュフロー計算書」がありますが、これは一期間中の資金の実際収支を明確にあらわすもので、明らかにするものです。

貸借対照表と損益計算書をベースにして作成しますが、通常、連結ベースで開示されます。

キャッシュフロー計算書が示すこと

キャッシュフロー計算書では、どのような活動から収入や支出があったか、営業活動、投資活動、財務活動に分けて示されます。

営業活動区分は本業による収入と支出を計算し、投資活動区分では営業活動外の資産項目について項目ごとの収入と支出の総額を、さらに財務活動区分は営業活動外の負債と純資産項目について項目ごとの収入と支出の総額を示します。

利益が上がっているのに黒字倒産してしまう会社はキャッシュフローでは支出超過になっていることが多いため、情報を読み取る意味でもキャッシュフロー計算書は重要です。

損益計算書上の受取利息・受取配当金・支払利息は、未収利息や未払利息を含んだ金額です。

そのため、損益計算書で計上している金額と、実際の受取額や支払額とは異なるケースがあると考えられます。

キャッシュフロー計算書は現金や現金同等物の実際の増減を示すための計算書類であるため、小計よりも手前に損益計算書へ記載される受取利息・受取配当金・支払利息をそのまま差し引き、小計よりも後に実際の受取りと支払い額を記載します。

上記により、営業キャッシュフローに区分される受取利息・受取配当金・支払利息を差し引いて、実際のキャッシュの収支に合わせることが必要です。

キャッシュフロー計算書は、運転資金の管理などの際に活用すべき計算書類です。

見よう見まねで作成しても、実際に読み取ることができなければ意味がありません。

示す内容を理解し、どの部分に注視していけばよいかを知っておきましょう。